个税起征点与CPI挂钩值得考虑

【新个税法实施3年多来，虽然整体上实施情况良好，社会评价较高，但仍存在一些需要完善的地方。】

前天，参加北京市政协十二届三次会议的北京市政协委员、中央财经大学税务学院副院长刘桓接受记者采访时建议，个税起征点可考虑挂钩CPI指数每年动态调整。

这个建议有一定合理性。根据2011年修改的个人所得税法，我国在计算个税额时，税前费用扣除方法以固定数作为扣除标准，而没有与CPI挂钩。虽然物价上涨导致纳税人的基本生活费用增加，但个税的费用扣除标准并未及时随之调整，因此就显得不尽科学合理。如果将费用扣除标准与CPI、通货膨胀情况挂钩，在物价上涨时有利于减轻中低收入人群的负担，还可以免去每隔几年调整一次起征点的麻烦。因而，刘桓委员的建议是有积极意义的，值得立法机关认真考虑。

同时，新个税法实施3年多来，虽然整体上实施情况良好，社会评价较高，但仍存在一些需要完善的地方。

首先，应当考虑将个税缴纳与纳税人家庭负担挂钩，建立高负担家庭税收返还制度。对于家庭负担高的纳税人，按一定比例返还个人所得税或者减征个人所得税。比如，有甲、乙两名公务员，甲的月收入5000元，乙为3500元。但是，甲须每月承担1500元的房租，还要养育一个未成年人和两名老人，每月收入勉强能够维持家庭正常生活，而乙则没有上述负担，每月能够节余2000元。按现行制度，甲须每月缴纳大约45元税款，而乙无须纳税。从实质上讲，这是不够科学和公平的。

其次，应当考虑将个税缴纳和民众综合税负挂钩。当前，民众的税负主要集中于商品税方面而非个税，比如，1袋2元钱的盐里就有约3角钱的商品增值税及附加费，1瓶3元钱的啤酒里有约6角钱的税，100元的化妆品中有至少45元的税。如果这些因素不与个人所得税挂钩统筹考虑，也是不够科学的。

再次，还应当进一步完善个税税率。在商品税整体税负较高的情况下，现行法律规定的税率，对于月收入5000至10000元的阶层来说，负担偏高。为了既保证个税覆盖面，又降低中低收入者负担，应进一步降低税率，今后可以考虑，在目前收入水平下，月收入5000元以下者，一律只收10元个人所得税，在5000至10000元者，税率设置为5%以下。这样既提高了公民纳税意识和积极性，也有效降低了中低收入群体的税负。同时，将征税重点集中于股票、红利、不动产转移所得和高收入者的不透明收入，以改变个人所得税税收总额60%以上来源于中低收入者的工资薪金所得的现状。

另外，虽然法律规定，个人将其所得对公益事业捐赠的部分，可以从应纳税所得中扣除。但获得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织和事业单位非常少，导致大量个人公益性捐赠享受不到税收优惠，这不仅加重了个人税负，也限制了慈善事业发展，因此，在完善个人所得税制度时，也应一并考虑完善公益性捐赠税收优惠问题。